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會計學習基礎知識

時間: 2015-01-13 來源:本站原創 作者: 孫老師
Notice: Undefined offset: 1 in /data/home/qxu1194100031/htdocs/app/tmp/news_view.php on line 21 倉庫 

案例一

「例」某企業自行建造1 0 0 0 0元,工程完工交付使用。有關賬務處理如下: 購入為在建工程準備的物資時:

借:工程物資 2 3 4 0 0 0

貸:銀行存款 2 3 4 0 0 0

領用工程物資時:

借:在建工程——倉庫 2 1 0 6 0 0

貸:工程物資 2 1 0 6 0 0

領用原材料時:

借:在建工程——倉庫 3 5 1 0 0

貸:原材料 3 0 00 0

應交稅費——應交增值稅進項稅額轉出 5 1 0 0

分配工程人員工資時:

借:在建工程——倉庫 5 0 0 0 0

貸:應付職工薪酬——工資 5 0 0 0 0

輔助車間為工程提供勞務支出時:

借:在建工程——倉庫 1 0 0 0 0

貸:生產成本——輔助生產成本 1 0 0 0 0

工程完工交付使用時:

借:固定資產 3 0 5 7 0 0

貸:在建工程——倉庫 3 0 5 7 0 0

剩余工程物資轉作企業存貨時:

借:原材料 2 0 0 0 0

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3 4 0 0

貸:工程物資 2 3 4 0 0

從應付賬款賬戶的用途結構分析,應付賬款明細賬應是貸方余額,它反映期末應付賬款數額。但是,預付賬款的特定核算方法會使應付賬款明細賬出現借方余額,該余額實際上是預付賬款。
  預付賬款的核算有兩種方法,第一種方法是單獨設置預付賬款賬戶核算,第二種方法是不單獨設置預付賬款賬戶而將預付賬款的內容合并在應付賬款賬戶內核算。按照第二種核算方法,如果預付賬款發生在前一個月,收到商品或接受勞務在后一個月,就會產生應付賬款明細賬借方余額,該余額實際上是預付賬款,在編制資產負債表時應包括在預付賬款項目內。由于應付賬款明細賬借方余額的存在,所以應付賬款明細賬的貸方余額才是真實的應付賬款,在編制資產負債表時該余額應包括在應付賬款項目內。應付賬款總賬余額實際上是上述應付賬款與預付賬款的差額,而不是真實的應付賬款。

預付賬款最初是借方發生額(方余額),當實際購貨業務發生后購貨款大于所預付的款時預付賬款科目賬戶的余額就成為貸方余額了。如我們預付A公司100元貨款
借:預付賬款-A公司100
貸:銀行存款100 我們從A公司購貨150
借:庫存商品-150
貸:預付賬款150 這樣預付賬款-A公司的賬戶余額就變成貸方50元。

原材料會計分錄
㈠采用實際成本核算
(1)
購入材料
發票與材料同時到
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
發票已到,材料未到
借:在途物資(含運費保險費)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
材料已到,月末發票賬單未到
借:原材料
貸:應付賬款-暫估應付賬款
注:下月初,作相反的會計分錄予以沖回:
借:應付賬款-暫估應付賬款
貸:原材料
待收到發票時:
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(應付賬款、應付票據)
貨款已付,材料未到
借:預付賬款
貸:銀行存款
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待材料到時:
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款
補付貨款時:
借:預付賬款
貸:銀行存款
或收多付貨款時:
借:銀行存款
貸:預付賬款
(2)
發出材料
方法:個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法
根據發料憑證匯總表:
借:生產成本-基本生產成本
-
輔助生產成本
制造費用
管理費用
貸:原材料
㈡采用計劃成本核算
購入材料
發票與材料同時到(發票已到材料未到)
借:材料采購(實際成本)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(應付賬款、應付票據)
2/4
 
同時:
借:原材料(計劃成本)
材料成本差異(實際成本大于計劃成本)
貸:材料采購(實際成本)
或:
借:原材料(計劃成本)
貸:材料采購(實際成本)
材料成本差異(實際成本小于計劃成本)
材料已到,月末發票賬單未到
借:原材料
貸:應付賬款-暫估應付賬款
注:下月初,作相反的會計分錄予以沖回:
借:應付賬款-暫估應付賬款
貸:原材料
待收到發票時:
借:材料采購(實際成本)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(應付賬款、應付票據)
同時:
借:原材料(計劃成本)
材料成本差異(實際成本大于計劃成本)
貸:材料采購(實際成本)
或:
借:原材料(計劃成本)
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貸:材料采購(實際成本)
材料成本差異(實際成本小于計劃成本)
(2)
發出材料
根據發料憑證匯總表:
借:生產成本-基本生產成本
-
輔助生產成本
制造費用
管理費用
貸:原材料
注:企業采用日常采用計劃成本核算的,發出的材料成本應由計劃成本調整為實際成本,通過材料成本差異科目進行結轉,按用途分別記入生產成本制造費用銷售費用管理費用等科目。發出材料應負擔的成本差異應當近期()分攤,不得在季末或年末一次計算。
本期材料成本差異率=(期初結存材料的成本差異﹢本期驗收入庫材料的成本差異)÷(期初結存材料的計劃成本﹢本期驗收入庫材料的計劃成本)×100%
期初材料成本差異率=期初結存材料的成本差異÷期初結存材料的計劃成本×100%
本期發出材料應負擔的成本差異=本期發出材料的計劃成本×本期材料成本差異率
結轉發出材料的成本差異時:
借:材料成本差異
貸:生產成本-基本生產成本
-
輔助生產成本
制造費用
管理費用

制造費用為什么貸方是分配入生產成本.
制造費用屬于間接成本,他屬于生產成本的一部分,只是在發生時無法直接分配到各個產品項目上,所以在期末要按照一定的分配方法將其結轉至生產成本。
制造費用核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用,包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。制造費用應按企業成本核算辦法的規定,分配計入有關的成本核算對象,
如:借記生產成本(基本生產成本、輔助生產成本)”勞務成本科目,
貸:制造費用-----由于每月均有產品完工,需要對其成本進行歸集分配,這樣就需要將制造費用結轉到生產成本。
2.
那生產成本里面包含什么費用,怎么區分呢?生產成本核算的是直接材料、直接人工。如:原材料。制造費用核算的是間接材料、間接人工。如:生產車間的水電費、折舊費等和生產有著間接關系的費用。總之,誰領用誰負責。如:直接用于生產的,計入生產成本。在生產車間中,起到輔助作用的,計入制造費用。管理部門的領用,計入管理費用 

實際成本就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或其他等價物。
2
、計劃成本核算是指按照計劃成本核算存貨的制度,是我國工業企業普遍采用的存貨核算制度。在計劃成本核算方法下,需要設置存貨采購存貨成本差異兩個賬戶。成本差異是實際成本與計劃成本的差額,實際成本超過計劃成本為超支,反之為節約。存貨成本差異形成于存貨取得過程之中,就隨著存
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貨的發出而轉銷,即按照差異率將存貨成本差異分配到有關成本項目中。

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